Специальные налоговые режимы: характеристика и применение
Такие режимы предусматривают особый порядок уплаты налогов в течение определенного периода времени и в соответствии с нормативными актами НК РФ.
При этом такие налоговые режимы предусматривают в ряде случаев уплату налогов, которые не обозначены, как федеральные налоги, и могут отменять отдельные виды налогов, имеющих место при общем режиме налогообложения.
К специальным налоговым режимам относят:
- ЕСХН,
- УСН,
- ЕНВД.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН или, как еще его называют, система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, освобождает налогоплательщиков от следующих видов налогов:
НДС,
налоги на прибыль,
налоги на имущество.
Переход на ЕСХН возможен для индивидуальных предпринимателей и организаций, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, и происходит на добровольной основе. Налоговая ставка определяется в размере 6% от доходов, из которых вычтены все расходы.
Упрощенная система налогообложения
Она возможна для тех, чей объем прибыли за 9 месяцев текущего налогового периода, который составляет календарный год, не превысила 45 миллионов рублей. При этом налоговая база имеет своим основанием книгу учета доходов и расходов. Ее обязаны вести налогоплательщики, претендующие на УСН. Налоговая ставка определяется в размере 15 % от тех доходов, из которых вычтены все расходы, и 6 % без вычета.
Единый налог на вмененный доход
Эту налоговую систему могут применить только те предприниматели, которые ведут род деятельности, указанный в законодательстве о применении ЕНВД. Налоговая база ЕНВД определяется суммой вмененного дохода. Эта сумма является произведением базовой доходности, которая является условной месячной доходностью, и физического показателя данного вида деятельности.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Закон «О соглашениях о разделе продукции» - это федеральный закон, который регулирует применение этой системы налогообложения. Налогоплательщиками признаются организации-инвесторы, которые осуществляют вложение средств или имущества в поиск или добычу минерального сырья. При этом они должны быть пользователями недр на основании соглашения о разделе продукции.
В 2018 году для определенных видов предпринимательской деятельности стал возможен переход на патентный режим налогообложения, который относится к упрощенным системам налогообложения.
