НДС 2017. Изменение ставки НДС в 2017 году.

  • Освобождение от уплаты НДС
  • Налоговые ставки НДС
  • Льготы и сроки возврата налога НДС в 2017 году.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относят к косвенным налогам. Он является одним из важнейших федеральных налогов. Из названия сразу видно, что взимается НДС с добавочной стоимости товаров или услуг, которая имеет место на каждой из стадий производства и обращения товара или услуги.

Согласно закону «О НДС» плательщиками данного налога признаются лица, которые осуществляют коммерческую деятельность на территории РФ. Соответственно, налогоплательщиками данного налога являются

организации и предприятия,

индивидуальные предприниматели,

лица, осуществляющие перемещение товаров через территорию РФ (при пересечении таможенной границы они признаются налогоплательщиками НДС).

Иностранные организации и НДС

Законодательством РФ предусматривается обложение косвенными налогами не только товаров и услуг, производимых на территории РФ, но и товаров, которые пересекают таможенную границу РФ.

Налогоплательщики в обязательном порядке должны быть поставлены на учет в соответствующем налоговом органе. Иностранные организации в этом случае – не исключение. Они имеют право встать на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации по месту расположения своего представительства.

Для этого необходимо подать в соответствующий налоговый орган письменное заявление от организации, представив все необходимые документы. Налоговая инспекция обязана выдать иностранной организации Свидетельство о постановке на учет.

Если иностранная организация имеет на территории РФ несколько подразделений, находящихся в разных районах государства, то она имеет право выбора подразделения, в котором она будет стоять на учете и где будет осуществлять подачу налоговых деклараций за каждый налоговый период.

Соответственно, уплата налогов по всем операциям, которые производятся на территории РФ, будет производиться на территории того налогового органа, в котором иностранная организация стоит на учете.

Налоговые органы на территории остальных подразделений, представительств иностранной организации должны быть уведомлены в письменном виде о выборе налогового органа, в котором состоит на учете иностранная организация.

Освобождение от уплаты НДС

В соответствии со статьей закона, НК РФ предусматривает необлагаемый минимум при уплате НДС. Начисление и уплата НДС не производится, если имеет место следующее условие:

Сумма выручки от реализации товара или услуги на протяжении 3 календарных месяцев (последовательно!) меньше двух миллионов рублей. Эта сумма рассчитывается за 3 месяца в целом без уплаты НДС.

НДС: объекты налогообложения

Для налогообложения вопрос об определении объекта налогообложения является одним из важнейших. НК РФ определяет 2 разновидности объектов налогообложения для НДС:

1) Реализация товаров, услуг, производимых на территории РФ;

2) Ввоз товаров на территорию РФ.

При этом они включают в себя следующие операции:

Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ,

Передача имущественных прав,

Передача товаров, реализация услуг или работ, которые удовлетворяют собственные нужды в том случае, если расходы, связанные с этими действиями не являются издержками производства и не дают права вычета при исчислении налога на прибыль организации,

Строительно-монтажные работы, осуществляемые для собственных нужд,

Ввоз товара на территорию РФ.

При этом действуют налоговые льготы, которые предусматривают некоторые виды операций, которые на облагаются НДС, и, соответственно, не являются объектами налогообложения НДС.

НДС: налоговая база

Налоговая база является той основой, на основании которой определяется сумма, вносимая в бюджет как налог на добавленную стоимость. Для НДС налоговой базой является облагаемый оборот.

Следовательно, налоговой базой для НДС при реализации является стоимость товара, услуги или работы без той суммы, которая является налогом. Для подакцизных товаров из этой суммы следует учесть также акциз.

При отгрузке товаров для реализации вне территории РФ налоговая база определяется аналогичным образом, она включается в счет частичной оплаты или аванса.

Сумма полученной налогоплательщиком оплаты или аванса за товары, услуги или работы является налоговой базой НДС за исключением следующих вариантов:

Производственный цикл изготовления товара превышает 6 месяцев; налоговая база в таком случае определяется во время огузки товара;

Товар в соответствии с НК облагается НДС по ставке 0%;

Товар в соответствии с НК не подлежит налогообложению.

На основании законодательства, налоговая база как стоимость товара без НДС (для акцизных товаров с учетом акциза) определяется также для следующих операций:

Реализация товара с помощью товарообменных операций (бартерные операции),

Реализация товара на безвозмездной основе или с частичной оплатой,

При передаче права собственности залогодержателю в случае неисполнения обязательства, которое было обеспечено залогом,

Передача оплаты труда в натуральной форме (товаром).

Налоговая база при продаже имущества, которое подлежит учету по стоимости, определяется как разница между ценой продаваемого имущества с учетом акцизов и налогов и той стоимостью, которое имеет это имущество. Она является его остаточной стоимостью с учетом переоценки.

Сельскохозяйственная продукция, а также продукты ее переработки, которые не подлежат налогообложению по НДС, при закупке их у физических лиц с целью дальнейшей реализации также являются объектом налогообложения для НДС. При этом налоговая база определяется как разница между ценой сельскохозяйственной продукции или продуктов ее переработки и той остаточной стоимостью, которой она обладает.

Во многих случаях необходимы специальные расчеты для определения налоговой базы НДС.

НДС: налоговый период

Для НДС налоговым периодом законодательно признан период, равный одному календарному месяцу. Это относится и к тем налогоплательщикам, которые исполняют обязанности налоговых агентов при организации или предприятии. За неуплату НДС обозначенный налоговый период несет ответственность налоговый агент, что соответствует законодательству РФ.

НДС высчитывается за каждый налоговый период в соответствии с данными фактической реализации товаров, услуг или работ.

НДС: налоговые ставки

НК РФ предусматривает три варианта налоговых ставок для НДС:

1) Налоговая ставка 0%,

2) Налоговая ставка 10%,

3) Налоговая ставка 18%.

Сумма налога является процентом от суммы налоговой базы, соответствующим налоговой ставке.

НДС: налоговая ставка 0%

Отметим, что налогоплательщик, который претендует на налоговую ставку 0%, при экспорте товара обязан подавать заявление в налоговый орган о возврате НДС и соответствующий пакет документов.

Налоговая ставка составляет 0% для следующих видов товаров или услуг:

Реализация товара, которая соответствует таможенной процедуре «экспорт»,

Если товары находятся под таможенным режимом свобдной таможенной зоны,

Работы или услуги, которые связаны с товарами, соответствующими двум перечисленным выше категориям,

Услуги по перевозки грузов или пассажиров, когда пункты отправления и назначения находятся вне территории РФ,

Перевозки, чье оформление основывается на единых международных перевозочных документах,

Товары, работы, услуги, оотносящиеся к космической деятельности,

Добыча и (или) производство драгоценных металлов, которые соответствуют подпункту 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ,

Товары или услуги, которые предназначены для пользования иностранными дипломатическими представительствами, личного пользования представителей дипломатических представительств или их семей, которые проживают на территории РФ,

Построение судов, которые подлежат акту регистрации в Российском международном реестре судов.

Отметим, что налогоплательщик, который претендует на налоговую ставку 0%, при экспорте товара обязан подавать заявление в налоговый орган о возврате НДС и соответствующий пакет документов.

Все категории товаров, услуг или работ, которые облагаются НДС по ставке 0%, обозначены в НК РФ статья 164 пункт 1.

НДС: налоговая ставка 10% и 18%

Налоговая ставка 10 % является пониженной и распространяется на определенные виды товаров и услуг. Льготное налогообложение дает возможность государству стимулировать развитие определенных видов деятельности и производства значимых товаров.

Перечислим товары, которые облагаются НДС с налоговой ставкой 10%.

Продовольственные товары.

Товары для детей.

Медицинские товары как отечественного, так и зарубежного производства.

Периодические печатные издания.

Книжная продукция, которая связана с наукой, культурой или образованием.

Налоговая ставка 18% является основной и применяется во всех случаях, не указанных в НК РФ статья 164 пункт 1 и пункт 2 для льготного налогообложения по ставке 0% или 10%.

Налоговые ставки определяются законодательно и действуют на территории всей РФ.

Ввоз товара на территорию РФ облагается налоговой ставкой в размете 10 и 18%.

Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда применяется расчетный метод исчисления налоговой ставки. Такие ставки, в отличии от основных, называются расчетными. Они используются к объекту обложения, в чью цену входит НДС.

НДС: порядок исчисления

Зная налоговую базу, сумма НДС высчитывается как процент налоговой ставки от суммы налоговой базы. При наличии разных налоговых баз с различными налоговыми ставками говорят о раздельном учете НДС. В таком варианте НДС составляет сумма всех НДС, исчисленных отдельно для различных налоговых баз.

Для иностранных организаций, которые не состоят на учете в соответствующем налоговом органе и не являются налогоплательщиками НДС, каждый вид товара или услуги облагается соответствующим налогом и не сводится к общей сумме НДС. Налоговый агент при этом обязан рассчитать сумму налога по каждой операции, связанной с реализацией товара, услуги, работы, осуществляемой на территории РФ.

Для отечественного производителя общая сумма налога, включающая в себя налоги по каждому виду товаров или услуг, вычисляется за каждый налоговый период, который соответствует одному кварталу. При этом должны быть учтены все изменения, происшедшие в соответствующий налоговый период, которые влияют на налоговую базу, увеличивая или уменьшая ее.

Товары, услуги или работы, которые облагаются налоговой ставкой 0%, не подлежат суммированию и исчисляются отдельно по каждой операции.

Если налогоплательщик не может предъявить налоговым инспекторам ведение бухгалтерского учета или учет объектов налогообложения, то налоговые органы имеют право определить сумму налога исходя из НДС, рассчитанных у налогоплательщиков аналогичной предпринимательской деятельности.

НДС: сумма, предъявляемая покупателю

НДС включается в цену товара, услуги, работы. Налоговое бремя ложится на плечи потребителя. Налогоплательщик, именуемый налоговым агентом, обязан добавить к стоимости товара, услуги или работы сумму НДС, соответствующую налоговой ставке продукта потребления. При передаче имущественных прав налогоплательщик также обязан предъявить к уплате соответствующую сумму НДС.

Суммы полученных авансовых платежей тоже должны быть увеличены на соответствующий НДС. Счета-фактуры предъявляются при этом покупателю не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара, произведенной услуги или работы или уплаченного аванса.

Если реализованный товар или услуга облагаются налоговой ставкой, которая составляет 0% для НДС, то оформление расчетных документов происходит в соответствии с законодательством, а в счетах-фактурах сумма НДС не указывается. При этом на соответствующих документах ставится штамп «Без НДС» и соответствующая запись.

Сумма, являющаяся НДС, выделяется в соответствующих расчетных документах отдельной строкой. Сумма НДС обозначается также в:

Реестрах чеков,

Реестрах на получение средств с аккредитивов,

Первичных учетных документах,

Счетах-фактурах.

Реализуя товары или услуги для населения, налогоплательщики включают НДС в стоимость товаров, работ или услуг. При этом сумма НДС на ценниках, чеках и других документах, используемых при реализации, не указывается.

Оформление расчетных документов и счетов-фактур для населения соответствует требованиям законодательства, если покупатель при реализации товара или услуги получает кассовый чек или другой расчетный документ, который соответствует требованиям НК РФ.

НДС: счет-фактура

Счет-фактура – это тот документ, который выписывается потребителю и удостоверяет факт отгрузки товара или факт оказания услуги, указывая стоимость товара или услуги.

Счет-фактура является также документом, с помощью которого продавец предъявляет потребителю сумму НДС, которая обязательна к оплате.

Законодательство предусматривает определенный порядок составления счетов-фактур, которые должны имеет все реквизиты и подписи должностных лиц, в частности для предприятия или организации

Руководителя

Главного бухгалтера

Лица, уполномоченного приказом.

Для индивидуальных предпринимателей обязательной является подпись предпринимателя. Без соответствующих реквизитов и подписей счета-фактуры не являются документом, определяющим для покупателя суммы НДС, обязательные к уплате.

В обязанности налогоплательщика входит составление счета-фактуры. Причем потребитель на основании полученных счетов-фактур ведет книгу покупок. Соответственно, реализатор на основании выданных счетов-фактур ведет книгу продаж. Операции, не подлежащие налогообложению или имеющие налоговую ставку по НДС 0% также должны иметь счета-фактуры и отражаться в книге покупок и книге продаж.

Исключение составляют следующие операции

Реализация ценных бумаг, кроме посреднических и брокерских услуг,

Операции, производимые банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, которые не подлежат налогообложению или освобождены от налогообложения.

Счет-фактура, определяющий договорные обязательства в иностранной валюте, может указывать суммы к оплате в иностранной валюте.

Налоговый кодекс РФ статья 169 регулирует порядок составления и заполнения счетов-фактур, обязательный для всех подобных документов на территории РФ. Эта же статья регламентирует ведение и учет книги продаж и книги покупок, а также ведения журнала, в котором отражаются все выданные и полученные счета-фактуры.

Если возникает необходимость изменений в книге продаж или книге покупок, то возможно оформление дополнительных листов, соответствующих порядку заполнения, предусмотренному НК РФ.

НДС: отнесение суммы налога на затраты

Сумма, уплаченная потребителем как НДС, не может быть включена покупателем в расходы, которые относятся к затратам, составляющим имущественный вычет налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Есть исключения, позволяющие включить НДС в имущественный вычет. Назовем такие варианты. НДС включается в стоимость приобретенного имущества, если

Приобретенный товар, услуга, работа используется для производства и (или) реализации товара, услуги, работы, освобожденных от налогообложения,

приобретенный товар, услуга, работа используется для производства и (или) реализации товара, услуги, работы вне территории РФ,

Приобретенный товар, услуга, работа используется для производства и (или) реализации товара, услуги, работы лицами, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС,

Если операции по реализации товара, услуги, работы, юридически не являются реализацией товара, услуги, работы на основании 2 пункта 146 статьи НК РФ.

НК РФ предусматривает также снижение сумм НДС на предусмотренные законодательством налоговые вычеты.

НДС: процесс уплаты в бюджет

НДС обязателен к уплате каждый налоговый период, который для этого налога составляет 1 квартал. При этом сумма к уплате высчитывается на основании следующей формулы

Сумма к уплате = общая сумма налога плюс восстановленная сумма налога, от которых отнимается сумма налогового вычета.

Если налоговый вычет больше, чем общая сумма к уплате и восстановленная сумма налога, то законодательство предусматривает возврат налогоплательщику разницы. Однако, если налоговая декларация подана по истечении 3 лет после соответствующего налогового периода, то возврат разницы невозможен.

Уплата за налоговый период, который равен кварталу, производится равными долями в каждый из 3 месяцев следующего налогового периода не позднее 20-го числа каждого месяца. Оплата производится по месту учета налогоплательщика в налоговом органе. Основанием для уплаты налога является налоговая декларация, которая заполняется не позднее 20-го числа каждого месяца следующего налогового периода.

НДС: возмещение налога

Законодательство предусматривает возмещение налогоплательщику (налоговому агенту) разницу между суммой уплаченного НДС и суммой налоговых вычетов. Возврат или возмещение возможно, если в данный налоговый период общая сумма налога по всем операциям меньше суммы налоговых вычетов.

Налоговая декларация, заполненная и предоставленная налоговым органам, позволяет налоговой инспекции проверить обоснованность заявленной налогоплательщиком суммы к возмещению. Камеральная проверка, проводимая 1 раз в 3 месяца, проверяет данные, предоставленные налогоплательщиком, влияющие на принятие решения о возврате разницы, которая подлежит возмещению.

После работы камеральной проверки, налоговый орган обязан в течении 7 дней принять решение о возврате суммы.

Итоги камеральной проверки могут повлечь за собой принятие следующих решений в вопросе возврата налога:

Решение о возмещении всей суммы, которую налогоплательщик предоставил для возврата по НДС,

Решение об отказа возврата всей суммы, которую налогоплательщик предоставил для возврата по НДС,

Решение о частичном возмещении суммы, которую налогоплательщик предоставил для возврата по НДС.

Руководитель налогового органа или его заместитель на основании результатов камеральной проверки может также принять решение о привлечении налогоплательщика к административной ответственности за налоговые правонарушения, совершенные налогоплательщиком, обнаруженные в отношении уплаты налогов.

НДС: сроки возврата налога

На основании решения, принятого налоговым органом, предусматривающего возврат налогоплательщику всей суммы или части от уплаченного налога, оформляется поручение на возврат соответствующей суммы. Это поручение должно быть отправлено в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после оформления решения о возврате.

Поручения о возврате суммы налога должно быть осуществлено Федеральным казначейством в течении 5 дней. За этот период казначейство обязано выслать уведомление о том, что возврат денежных средств осуществлен, в налоговую инспекцию, оформившую поручение о возврате.

Сроки возврата налога НДС НДС льготы
http://sroki-uplaty-nalogov.ru/nds-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-2017.php