НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ).

  • Профессиональные налоговые вычеты НДФЛ
  • Социальные налоговые вычеты 2017
  • Порядок уплаты НДФЛ и сроки

НДФЛ: подоходный налог в России

Подоходный налог в России носит официальное название налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ относится к прямым налогам, когда фактически и юридически налогоплательщик совпадает. Он относится к прямым налогам, которые обязаны выплачивать все граждане государства. Объектом налога является в данном случае доход, полученный физическим лицом.

НДФЛ: налогоплательщики

Налогоплательщиками НДФЛ, согласно НК РФ, являются:

Физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ,

Лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но имеют доходы от источников РФ.

При этом резидентом РФ является любой физическое лицо, независимо от того, является ли оно гражданином России или другой страны, которое пребывает на территории РФ более 183 дней в течение одного календарного года. При этом выезды за границу для лечения, обучения или других целей на кратковременный срок, не превышающий 6 месяцев, не прерывают период нахождения на территории РФ.

Если на территории РФ налогоплательщик находится менее 183 дня в календарном году, то он автоматически приравнивается к нерезидентам России.

Для резидентов РФ основная ставка НДФЛ – 13%. Для нерезидентов РФ она значительно выше, и составляет 30%. К тому же только резиденты имеют право на налоговые вычеты, позволяющие снизить сумму НДФЛ.

Резидентами РФ, независимо от времени пребывания на территории России признаются следующие категории лиц:

Военнослужащие, чей срок службы проходит вне территории РФ,

Государственные служащие РФ, сотрудники органов местного самоуправления, которые командированы за пределы РФ.

НДФЛ: объекты налогообложения

НК РФ статья 209 регламентирует объекты налогообложения для НДФЛ. Ими признаны

все доходы, полученные резидентами РФ от любых источников РФ и вне ее территории,

доходы, полученные нерезидентами РФ, которые признаются доходами от источников РФ.

Не относятся к доходам от источников РФ доходы от внешнеторговых операций, связанные с приобретением товара или услуги в Российской федерации, а также операции между членами семьи или близкими родственниками, кроме заключения гражданско-трудовых договоров или трудовых соглашений.

НДФЛ: налоговая база

Налоговой базой для НДФЛ признаются все доходы, полученные физическим лицом, в денежной форме, в натуральной форме, в форме материальной выгоды. Доходом признается также право распоряжения денежными или материальными средствами.

Если налогоплательщик или судовые органы дали распоряжение по удержанию какой-либо части дохода налогоплательщика, то налоговая база при этом остается в сумме, включающей в себя сумму удержания. Это означает, что НДФЛ налогоплательщик обязан заплатить и с той части дохода, которая удерживается.

Налоговые ставки для разных видов доходов отличаются друг от друга. Соответственно, для каждого вида дохода определяется своя налоговая база на основании налоговой ставки:

Для ставки 13% налоговой базой является денежное выражение доходов без имеющих место налоговых вычетов,

Для остальных ставок налоговой базой является совокупность денежного эквивалента всех доходов, при этом налоговые вычеты места не имеют.

Для 13-процентной ставки имеют место налоговые вычеты. Если сумма всех налоговых вычетов будет больше, чем денежное выражение доходов, то налоговая база в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю. Следует учесть тот факт, что разница между денежным выражением доходов и налоговым вычетом, если последний больше суммы доходов, на следующий налоговый период не переносится.

Если доходы были получены в иностранной валюте, то для определения налоговой базы необходимо перевести иностранную валюту в российские рубли. Перевод должен быть произведен по тому курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел место на момент фактического получения дохода (дата получения дохода).

НДФЛ: налоговый период

Налоговым периодом для НДФЛ является один календарный год.

При этом налоговая декларация, которая позволяет регулировать суммы НДФЛ, должна быть сдана не позднее 30 апреля следующего налогового периода для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Если налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность до завершения налогового периода, то он обязан в течение 5 дней после прекращения предпринимательской деятельности предоставить в налоговый орган налоговую декларацию о доходах, полученных за то время календарного года, когда он вел предпринимательскую деятельность.

НДФЛ: доходы, за которые налог платить не нужно

217 статья НК РФ предусматривает часть доходов, за которые НДФЛ платить не нужно.

К доходам, не облагаемым налогом, относятся:

Государственные пособия, исключением тут является пособие по временной нетрудоспособности,

Пенсии: трудовые и назначенные государственным пенсионным обеспечением,

Все виды компенсационных выплат, в частности, компенсации, установленные законодательством РФ, компенсации, назначенные законами субъектов РФ, а также компенсации, установленные местными властями:

  • Вознаграждения за донорство,
  • Выплата алиментов,
  • Суммы грантов, являющихся безвозмездной помощью, для развития науки, искусства, культуры, образования РФ,
  • Премии государственные, иностранные, международные, которые налогоплательщик получил за вклад в развитие науки, искусства, техники, литературы, образования,
  • Единовременная материальная помощь в связи с бедствиями, смертью кормильца или члена семьи, адресная социальная помощь, гуманитарная помощь малоимущим и социально незащищенным слоям населения,
  • Стипендии,
  • Доход, который получен от продажи товаров, продуктов (птицеводство, животноводство, пчеловодство, растениеводство, цветоводство), выращенных на территории РФ в личных подсобных хозяйствах,
  • Доходы охотников-любителей от сдачи в государственные пункты пушнины,
  • Доходы, которые получены как наследование или дарение от физических лиц,
  • Доходы от акционерных обществ,
  • Призы за спортивные достижения,
  • Вознаграждение, полученное за передачу клада государству,
  • Доходы налогоплательщиков, которые выбрали иную систему налогообложения, в частности налогоплательщики, пользующиеся упрощенной системой налогообложения (УСН) или патентной системой налогообложения, а также сельскохозяйственные предприятия, выбравшие для налогообложения ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог),
  • Проценты, которые налогоплательщик получает от вкладов в банках на территории РФ,
  • Денежное довольствие, суточные и другие доходы, получаемые по месту службы или военных сборов, которые получают военнослужащие, проходящие службу по призыву: солдаты, матросы, старшины, сержанты,
  • Доходы материнского капитала, которые идут на реализацию дополнительных мер, установленных государством, для поддержки семей с детьми,
  • Доходы, которые идут на оплату проезда к месту обучения и обратно детей, которым нет 18 лет, обучение должно проходить в образовательных учреждениях, имеющих лицензию.
  • Мы перечислили основные виды доходов, не облагаемых НДФЛ. С полным списком доходов, на которые не налагается налог, можно ознакомиться в статье 217 НК РФ.

НДФЛ: налоговые вычеты

Налоговые вычеты – это те налоговые льготы, которые позволяют снизить сумму НДФЛ. Законодательство различает имущественные, социальные, профессиональные и стандартные налоговые вычеты.

НДФЛ: стандартные налоговые вычеты

К стандартным налоговым вычетам относятся:

3 000 рублей ежемесячно

для Перенесших радиационное воздействие на ЧАЭС, аварии в 1957 году на станции «Маяк» и сброса радиоактивных отходов в реку Теча,

Учасники испытаний ядерного оружия,

Ликвидаторы ядерного оружия или ядерных аварий,

Инвалиды ВОВ, приравненные к ним категорий граждан.

Полный список для ознакомления представлен в статье 218 НК РФ пункт 1 подпункт 1.

500 рублей ежемесячно для

Героев Советского Союза и РФ,

Лиц, служивших в действующих частях Советской Армии во время ВОВ и лица, приравненные к ним,

Узники лагерей, гетто, а также лица, перенесшие блокаду Ленинграда,

Инвалиды детства,

Инвалиды 1 и 2 группы,

Рабочие, служащие, младший медперсонал, участвовавшие в ликвидации аварии на ЧАЭС, а также других аварий с радиоактивным излучением,

Лица, эвакуированные из мест с радиоактивным излучением,

Лица, выполнявшие военный долг на территории Афганистана и других стран, где проходили военные действия,

Родители и супруги лиц, погибших при исполнении военных обязанностей.

Полный список для ознакомления представлен в статье 218 НК РФ пункт 1 подпункт 2.

1000 рублей ежемесячно для

Родителей, у которых на иждивении находится ребенок по 1000 рублей на каждого ребенка,

Лиц, у которых на иждивении находится ребенок, и которые являются опекунами, приемными родителями либо попечителями ребенка.

Этот вычет действует до времени, пока ребенку исполнится 18 лет. Если ребенок проходит обучение на очной форме обучения, то действие вычета продолжается до исполнения ребенку 24 лет.

Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, то он получает максимальный из положенных ему налоговых вычетов.

Налоговая льгота на ребенка предоставляется налогоплательщику в любом случае.

Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен по месту работы, а для индивидуальных предпринимателей по месту постановки на налоговый учет, подать заявление о предоставлении ему налогового вычета и пакет документов, подтверждающих его право на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик не имел возможности оформить налоговый вычет в соответствующий налоговый период или оформление налогового вычета произошло не в полной мере и он имеет право на дополнительную сумму налогового вычета, налогоплательщик имеет право оформить возврат НДФЛ в следующем налоговом периоде. Для этого он должен представить в соответствующий налоговый орган заявление о предоставлении ему налогового вычета и пакет документов, который подтверждает его юридическое право на налоговую льготу. Налоговый орган в таком случае после проверки обязан произвести перерасчет налоговой базы налогоплательщика в сумме, предусмотренной законодательством.

НДФЛ: социальные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты в большинстве случаев осуществляются по месту работы для нанятых работников и месту постановки на налоговый учет для индивидуальных предпринимателей. Социальные налоговые вычеты можно оформить только в налоговой службе.

Социальные налоговые вычеты для НДФЛ предусмотрены в следующих случаях:

При перечислении дохода на благотворительные цели в размере фактических расходов, но не более 25% от суммы всех доходов текущего налогового периода,

При оплате собственного обучения, но не более 120 000 рублей за весь налоговый период, который равен календарному году,

При оплате обучения собственного или опекаемого ребенка в возрасте до 24 лет или обучения лиц, находящихся на иждивении, попечении, в случае если обучение проходит в очной форме, но не более 50 000 рублей на одного ребенка за весь налоговый период, который равен календарному году (на обоих родителей, опекунов),

При оплате лечения или приобретения медикаментов для себя, супруга, детей до 18 лет или лиц, находящихся на попечении, в сумме фактических расходов, но не более 120 000 рублей,

При оплате дополнительных страховых пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, на накопительную часть трудовой пенсии, или иных страховых взносов, предусматривающих оплату лечения. Вычет в сумме не может превышать 120 000 рублей.

Социальный вычет на обучение не предоставляется, если оплата обучения происходит за счет материнского капитала. Налоговая льгота на обучение предоставляется и в период академического отпуска.

НДФЛ: имущественные вычеты

Имущественный налоговый вычет фактически представляет собой возвращенный НДФЛ. Он служит снижению налогового бремени для тех, кто приобрел имущество в данном налоговом периоде.

НК РФ предусматривает имущественный вычет в следующих ситуациях:

При продаже жилого или иного имущества налогоплательщик должен уплатить НДФЛ. Но налоговую базу можно уменьшить на ту сумму, за которую налогоплательщик приобрел данное имущество. Если имущество было во владении менее 3 лет, то снизить налоговую базу можно на сумму, не превышающую 1 000 000 рублей для жилья и 250 000 для любого другого имущества. При продаже имущества, которое находилось во владении более 3 лет, налоговая база будет равняться той сумме дохода, которую укажет налогоплательщик.

При приобретении жилья, уплате кредитов за приобретение жилья или строительстве жилья НДФЛ можно снизить на сумму, не превышающую 2 000 000 рублей. При этом в эту сумму не входят средства, потраченные на погашение процентов от кредита на жилье.

Так как имущественный вычет являет собой возврат НДФЛ, то налогоплательщик может получить возврат только на ту сумму, которую он уплатил как НДФЛ в текущем налоговом периоде.

НДФЛ: профессиональные налоговые вычеты

Профессиональный налоговый вычет – это снижение суммы НДФЛ на ту сумму, которую можно фактически подтвердить как расходы, связанные с получением дохода.

На профессиональный вычет могут рассчитывать:

Индивидуальные предприниматели, налоговая ставка которых 13%,

Работающие по гражданско-правовым договорам,

Лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, изобретение чего-либо и тому подобное,

Нотариусы, адвокаты, имеющие частную практику.

Получить профессиональный вычет могут только налогоплательщики, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Зарплата, проценты, дивиденды профессиональных вычетов не предусматривают.

Для получения профессионального вычета необходимо документальное подтверждение фактических расходов, связанных с выполнением работы или получением дохода. Расходы должны быть экономически оправданными, что подтверждает сотрудник налогового органа, где оформляется профессиональный вычет.

Для подтвержденных документально расходов вычет предоставляется в полном размере, не превышающем уплату НДФЛ.

НДФЛ: налоговые ставки

Основной налоговой ставкой для подоходного налога является ставка 13%. Но существуют и другие налоговые ставки. Перечислим их.

35%Эта налоговая ставка применятся в следующих случаях.

1) доходы от призов, выигрышей, чья стоимость превышает 4000 рублей,

2) проценты в банке, если они превышают размеры, указанные в НК РФ статья 214,2,

3) суммы экономии процентов в банковских вкладах, если они превышают определенную сумму, установленную НК РФ статья 214,2.

9%Этой ставкой облагаются

1) дивиденды от долевого участия в организации или предприятии,

2) проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,

3) доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, приобретших ипотечные сертификаты участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

15% Этой ставкой облагаются дивиденды от долевого участия в организации или предприятии для нерезидентов РФ.

30% Этой ставкой облагаются доходы всех нерезидентов РФ.

НДФЛ: порядок исчисления

Чтобы рассчитать сумму НДФЛ, необходимо знать сумму налоговой базы и налоговую ставку для этого вида дохода. Соответственно, сумма НДФЛ – это процент налоговой ставки от суммы налоговой базы. Если налоговая ставка равна 13%, а налоговая база за данный налоговый период признана как 150 000 рублей, то НДФЛ= 150 000 деленное на 100 и умноженной на 13. Сумма округляется до рублей. Если округлить надо 50 копеек и больше, то добавляется рубль, если меньше 50 копеек, они снимаются.

Для предпринимателей, занимающихся разными видами деятельности и получающих доход с разными налоговыми ставками, высчитывается общая сумма НДФЛ путем сложения всех сумм налогов за соответствующий налоговый период, равный одному календарному году.

НДФЛ: порядок уплаты и сроки

Индивидуальные предприниматели, а также физические лица уплачивают НДФЛ по месту постановки на налоговый учет. В их обязанность входит самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в налоговую инспекцию, оформив налоговую декларацию не позднее 30 апреля следующего налогового периода.

Налоговые агенты обязаны высчитать, удержать и уплатить НДФЛ. Налоговыми агентами признаются организации, предприятия, частные лица, от которых налогоплательщик получил доход. В их обязанность входит удержание суммы НДФЛ при фактической выплате налогоплательщику дохода, без учета доходов, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Налоговые агенты обязаны представить налоговую декларацию (форма НДФЛ 2) не позднее 1 апреля следующего налогового периода в налоговый орган, где они стоят на учете.

На что распространяется НДФЛ. Налогоплательщики НДФЛ
http://sroki-uplaty-nalogov.ru/ndfl.php