Налоговый вычет на обучение. Социальный вычет в 2017 году

  • Социальные льготы на образование
  • Имущественный вычет за обучение 2017
  • Когда имущественный вычет получить нельзя.

Социальный имущественный вычет: для кого, как, когда?

Образование во многих случаях играет значительную роль не только во время поиска подходящей вакансии, но и позже, когда человек уже имеет должность, но стремится к карьерному росту. Причем ушли в прошлое те времена, когда образование было единоразовым. Сейчас каждый специалист, который дорожит своим рабочим местом, стремится постоянно повышать уровень своей квалификации. Ведь топтание на месте – это откат назад.

Естественно, бесплатное обучение имеет место только в случае самообразования, что в принципе, нельзя назвать эффективным методом приобретения необходимых знаний и умений в большинстве вариантов. Затраты на образования иногда бывают значительными, особенно если оплачивать обучение приходится сразу нескольким членам семьи.

Государство в таких случаях готово частично компенсировать затраты на образование. Об этом говорят законодательные акты, предусматривающие социальный имущественный вычет по НДФЛ.

Он позволяет компенсировать хотя бы частично расходы, связанные не только с личным обучением, но и обучением детей не старше 24 лет. Имущественный вычет предусматривается также для тех, кто оплачивает из собственного кармана обучение детей, находящихся под опекой, а также братьев или сестер.

Критерии для получения имущественного вычета

Чтобы иметь право на социальный вычет за обучение, нужно соответствовать следующим критериям.

Вы должны являться налоговыми резидентами РФ, при этом выплачивать подоходный налог в размере 13% от заработной платы (доходов).

На образование должны быть потрачены собственные средства.

Документы по оплате обучения должны быть оформлены на налогоплательщика, претендующего на имущественный вычет за обучение.

Обучение должно осуществляться в образовательном учреждении, имеющем статус образовательного учреждения и подтверждающий этот статус лицензией или другим документом, предусмотренном в законодательстве.

Учреждения, оплата за обучение в которых предусматривает налоговый вычет

Налоговая льгота на обучение предоставляется только в том случае, если обучение осуществляется в учреждении, признанном образовательным учреждением в соответствии с 12 статьей закона РФ «Об образовании». Образовательное учреждение при этом характеризуется как учреждение, которое осуществляет образовательный процесс, реализуя одну или несколько образовательных программ. Образовательным учреждением также признано учреждение, которое содержит и воспитывает обучающихся.

Образовательные учреждения могут быть не только государственными или муниципальными, но и частными, а также учреждениями религиозных или общественных организаций либо объединений. При этом в уставе организации или объединения образовательная деятельность должна быть названа в качестве основной, а образовательные программы должны соответствовать государственным образовательным стандартам.

Статья 12 пункт 4 закона РФ «Об образовании» признает образовательными учреждениями, учреждения следующих типов.

Дошкольные образовательные учреждения, в том числе школы раннего развития.

Общеобразовательные школы начального, основного и среднего (полного) типа образования.

Учреждения профессионального образования, а также среднего профессионального образования (в советское время это были ПТУ и техникумы).

Высшие учебные заведения (вузы), а также послевузовское профессиональное образование (аспирантура, второе высшее образование).

Дополнительные образовательные учреждения: сюда относят курсы и другие учреждения повышения квалификации, учебные программы или курсы при службе занятости.

Для людей (детей) с ограниченными возможностями - специальные образовательные учреждения с коррекционной направленностью.

Учреждения, предлагающие возможность дополнительного образования для детей: сюда относят музыкальные школы, школы искусств, школы иностранных языков, детско-юношеские спортивные школы, школы танцев и тому подобное.

Другие образовательные учреждения: под эту категорию попадают курсы вождения, автошколы, курсы иностранных языков и тому подобные учреждения, имеющие лицензию.

Налоговую льготу на обучение для себя, своих или приемных детей, а также лиц, находящихся на вашем попечении, можно получить при обучении во всех образовательных учреждениях, которые имеют государственную лицензию, дающую право на ведение образовательной деятельности.

Стоит учесть следующий момент. Лицензия имеет дату выдачи и срок действия. Если этот срок истек, то лицензия является недействительной. Налогоплательщик при этом теряет право на налоговую льготу, так как право на ведение образовательной деятельности у организации или учреждения истекло.

В случае, если в лицензии нет указания на срок ее действия, налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган другой документ, подтверждающий право организации на образовательную деятельность. Таким документом, в частности, может являться свидетельство о государственной аккредитации учебного заведения, в котором обычно присутствует дата выдачи лицензии и сроки ее действия.

Оплата за обучение должна быть подтверждена документально. При этом в качестве плательщика должен выступать тот родитель, который претендует на социальный имущественный вычет за обучение ребенка.

Можно ли получить налоговую льготу, если образование получают за рубежом?

Получить образование за рубежом на данном этапе развития нашей страны во многих случаях является лучшим вариантом. Можно ли получить налоговую льготу на обучение, которое проходит в образовательных учреждениях, расположенных вне территории Российской Федерации?

Статья 219 Налогового Кодекса ничего не говорит о том, где территориально должно быть расположено учреждение, в котором получает образование налогоплательщик, его дети, братья, сестры, лица, находящиеся под его опекой.

Письмо МНС РФ «О направлении материалов», в котором рассматриваются проблемы предоставления социальных льгот в различных сферах, уточняет, что имущественный вычет на образование не зависит от месторасположения обучающей организации. Соответственно, получить налоговую льготу за образование, полученное за рубежом, возможно.

Выдвигается единое требование для образовательных учреждений, как расположенных на территории РФ, так и вне ее территории: статус образовательного учреждения должен быть подтвержден документально. При этом для зарубежных образовательных учреждений документ о подтверждении статуса должен иметь перевод на русский язык.

Можно ли получить налоговую льготу при дистанционном обучении

Дистанционное обучение набирает все большую популярность и потому цены на оплату такого обучения имеют стойкую тенденцию к росту. Можно ли компенсировать затраты на дистанционное обучение?

Дистанционные образовательные технологии имеют несколько форм обучения. Это предусмотрено методикой применения дистанционного обучения во всех его вариантах: высшее образование по дистанционной методике, а также среднее или дополнительное профессиональное образование.

Перечислим формы дистанционного обучения:

Очная форма образования,

Очно-заочная форма образования (вечерняя),

Заочная форма,

Экстернат,

Сочетание различных форм.

Налоговая льгота при дистанционном обучении предусматривается только при очной форме дистанционного образования.

Сумма налоговой льготы, на которую можно рассчитывать при получении вычета на образование

Законодательством предусматривается компенсации за обучение, как вычет из НДФЛ в следующих размерах.

Социальный вычет предоставляется на сумму реальных расходов на обучение, которая не должна превышать 100 000 рублей. Причем эта сумма включает в себя все налоговые льготы, предоставленные налогоплательщику за данный налоговый период.

Социальный вычет за обучение детей, возраст которых не превышает 24 лет, предоставляется на сумму реальных расходов, потраченных на одного ребенка по очной форме обучения, но не должен превышать сумму в 50 000 рублей. Причем эта сумма (50 000 рублей) составляет налоговые льготы, предоставленные обоим родителям.

Социальный вычет за обучение детей, находящихся под опекой (до 18 лет) или бывших под опекой, возраст которых не превышает 24 лет, предоставляется на сумму реальных расходов, потраченных на одного ребенка по очной форме обучения, но не должен превышать сумму в 50 000 рублей. Причем эта сумма (50 000 рублей) составляет налоговые льготы, предоставленные обоим опекунам.

Для детей или опекаемых возможно получение налоговой льготы только при очной форме обучения.

Налоговая льгота для себя возможна не только при очной форме, но и заочной, вечерней, очно-заочной. Исключение составляет дистанционное обучение, где льгота возможна только при очной форме обучения для всех.

Оформление налоговой льготы на обучение возможно за весь срок обучения, в том числе и за тот период, в который был оформлен академический отпуск.

Налоговая льгота на образование для предпринимателей

Для предпринимателя образование может составлять существенную статью расходов. Имеют ли они право на налоговую льготу?

К сожалению, предприниматели, которые работают по упрощенной системе налогообложения, в частности, применяют патентное налогообложение, не могут рассчитывать на получение имущественного вычета на обучение. Предприниматели, пользующиеся ЕНВД, тоже не могут получить компенсацию за средства, потраченные на обучение. Как уже говорилось ранее, налоговая льгота возможна только для тех, кто облагается НДФЛ по налоговой ставке, равной 13%.

Если предприниматель использует в одном виде предпринимательской деятельности упрощенную систему налогообложения, а в другом выплачивает НДФЛ по ставке, равной 13%, он может оформить налоговый вычет по тем доходам, которые облагаются 13-процентной ставкой.

В том случае, когда налогоплательщик заключил договор об обучении, а оплату производил работодатель, социальный имущественный вычет возможен за тот налоговый период, в который налогоплательщик возместил работодателю расходы, связанные с его обучением. Работодатель обязан выдать работнику справку, подтверждающую, что работодатель перечислил средства из заработной платы работника в оплату за обучение. Такая справка предоставляет налогоплательщику возможность получить налоговую льготу.

В том случае, когда работодатель заключил договор об обучении работника, социальный имущественный вычет возможен в случае, аналогичном предыдущему. Если налогоплательщик возместил работодателю средства за свое обучение, то работодатель обязан выдать ему соответствующую справку, которая дает возможность оформить налоговую льготу.

Социальный имущественный вычет за обучение детей

Повторим, что имущественный вычет за обучение детей возможен для ребенка, чей возраст не превышает 24 года.

При этом родитель (родители) должны подтвердить документально свой правовой статус. Правовой статус родителей подтверждается следующими документами:

Свидетельство о рождении ребенка.

Запись в книге записей рождения.

Усыновленный ребенок имеет тот же статус, что и родной. Родители в этом случае имеют те же права, что и биологические родители. Их правовой статус подтверждается свидетельством об усыновлении.

В случае, если правовой статус не может быть подтвержден соответствующими документами, то возможность имущественного вычета исключается. Например, если отчим или мачеха не усыновили ребенка, то, даже проживая в браке с родителем ребенка, они не имеют право на налоговую льготу, компенсирующую затраты на обучение пасынка или падчерицы.

Налоговый вычет возможен и для опекуна, попечителя, чей статус подтвержден документально решением опекунского совета или совета попечителей. Опекунство оформляется на детей возрастом от 0 до 14 лет. На детей от 14 до 18 лет распространяется попечительство. Если опекунство было оформлено до 14 лет, то в 14 лет оно автоматически переводится в попечительство без дополнительных решений соответствующих органов.

Сумма расходов, потраченных на обучение, может компенсироваться как одному родителю, так и обоим. При этом она не может превышать 50 000 рублей для обоих родителей на одного ребенка.

Трудности, возникающие при оформлении имущественного вычета по обучению ребенка (опекаемого)

Регулирует получение налоговой льготы на обучение ребенка 219 статья Налогового Кодекса. Рассматривая положения этого документа, нет основания делать вывод о том, что имущественный вычет возможен только для того родителя (опекуна), имя которого фигурирует в документах, подтверждающих внесение платы за обучение.

Согласно 34 статьи Семейного кодекса совместной собственностью супругов являются все доходы, которые получены ими во время совместного проживания и ведения хозяйства, такие как доходы от предпринимательской деятельности, заработная плата обоих супругов, пенсии, социальные пособия и иные виды выплат. На основании такого положения, если родитель, чье имя фигурирует в документе об оплате обучения, не может по какой-либо причине оформить социальный имущественный вычет, это может сделать второй родитель. Судебная практика подтверждает такое положение. В частности, такое постановление вынес Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, 28 декабря 2006 года по делу № А51-14121/05-8-526.

Налоговые органы в таких случаях придерживаются той точки зрения, что имущественный вычет может предоставляться только тому родителю, который фигурирует в документах об уплате за обучение ребенка, как плательщик.

Случай, когда в документах об оплате ребенка как плательщик фигурирует сам ребенок, является еще более затруднительным.

Министерство финансов в таком случае придерживается жесткого мнения о том, что льгота предоставляется только тому, кто фигурирует в документах об оплате, как плательщик, то есть в данном варианте, самому ребенку.

Статья 219, регулирующая имущественные вычеты за обучение ребенка, не содержит требований к документам, которые должны подтверждать расходы налогоплательщика по оплате обучения ребенка. Поэтому вполне возможно получить имущественный вычет и в том случае, если в квитанции об оплате фигурирует имя ребенка, а не родителя, который является налогоплательщиком. Но решение тут будет принимать суд, где налогоплательщику необходимо будет доказать, что расходы на обучение понес именно он, а не ребенок. Для этого он должен предоставить заявление о том, что ребенку было поручено внести средства за обучение, которые он получил от родителя. Договор на обучение, подписанный родителем или запись в договоре о том, что оплата вносится из средств родителя, при этом являются обязательными.

Имущественный вычет за обучение других родственников

219 статья НК РФ предоставляет право получения налоговой льготы только за свое собственное обучение или обучение своих детей до 24 лет. Расходы на обучение других родственников, в том числе супруга, не компенсируются.

Возможность оформить налоговую льготу по оплате за обучение предоставляется только тем родственникам, которые оформлены как опекуны или попечители. Соответственно, получить имущественный вычет может опекун сестры, брата, бабушки, дедушки, чей правовой статус подтвержден документально.

Потери, которых можно избежать при оформлении имущественного вычета на обучение

Чтобы оформить социальный имущественный вычет на обучение, при подаче налоговой декларации налогоплательщик должен написать заявление о предоставлении ему налоговой льготы на обучение и предоставить ряд документов, подтверждающих его право на налоговую льготу.

Напомним, что налоговая декларация заполняется по окончании налогового периода, который для НДФЛ составляет один календарный год.

При оформлении налоговой льготы более целесообразным будет разбить платеж за обучение на несколько сумм, которые уплачиваются в разные налоговые периоды. В таком случае налогоплательщик не теряет тот остаток имущественной льготы, который не вошел в льготу за данный налоговый период. Законодательство не предусматривает перенос имущественной льготы, которая превысила сумму дохода или сумму, оговоренную в НК как максимальную, на следующий налоговый период.

Приведем пример, поясняющий, почему налоговую льготу на обучение лучше оформлять на несколько налоговых периодов.

Сидоров оплатил обучение в вузе за период с 2009 по 2011 год. Оплата за обучение была произведена в соответствии с договором, заключенным с образовательным учреждением, по окончанию обучения, то есть в 2011 году. Оплата за обучение составила для Сидорова 200 000 рублей. В то же время за налоговый период, в который произведена оплата за обучение (2011 год), Сидоров получил доход на сумму 90 000 рублей. Соответственно, он, имея право на имущественный вычет в 100 000 рублей, он получит льготу только на 90 000 рублей (в соответствии с указанными доходами). При этом остаток, составляющий 10 000 рублей, аннулируется, так как имущественный вычет на следующий налоговый период не переносится.

Если бы Сидоров оплачивал обучение в течение нескольких налоговых периодов, подавая заявление каждый раз при заполнении декларации о доходах, он смог бы воспользоваться имущественным вычетом в полном объеме без потерь.

Заполнение налоговой декларации является одним из условий для получения имущественного вычета. Поэтому категории налогоплательщиков, для которых заполнение декларации не является обязательными, но которые претендуют на налоговую льготу, должны заполнить налоговую декларацию за тот период, в который они рассчитывают получить социальный имущественный вычет на обучение.

Налогоплательщики, для которых заполнение декларации является обязательным, должны заполнить ее и подать заявление о предоставлении имущественного вычета не позднее 30 апреля следующего года.

Налогоплательщики, для которых заполнение декларации не является обязательным, должны заполнить ее и подать заявление о предоставлении им имущественного вычета в течение 3 лет со дня оплаты обучения.

Документы, которые нужно предоставить для оформления имущественного вычета

Для оформления имущественного вычета, прежде всего, необходимо заполнить налоговую декларацию за налоговый период по форме НДФЛ-3. Декларация заполняется в налоговом органе по месту жительства налогоплательщика.

Для оформления налоговой льготы к декларации следует приложить следующий пакет документов.

Справка о доходах (форма НДФЛ – 4). Она подтверждает сумму полученного дохода и уплату налога (НДФЛ) за данный налоговый период.

Копия договора на обучение, заключенного налогоплательщиком с образовательным учреждением.

Копия лицензии, подтверждающая право учреждения предоставлять образовательные услуги. Лицензия должна иметь срок действия, включающий время налогового периода, в который налогоплательщик проходил обучение и совершил оплату за обучение.

Копию или копии платежных документов, в которых указан претендующий на имущественный вычет, как плательщик. Платежные документы являются документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика на обучение.

Составленное в свободной форме заявление в налоговый орган о предоставлении социального имущественного вычета на обучение.

Если имущественный вычет оформляется за обучение детей, то дополнительно надо представить следующие документы.

Свидетельство о рождении ребенка, где указаны родители, как подтверждение правового статуса родителя и его копия.

Для опекуна документ, подтверждающий правовой статус опекуна (попечителя) и его копия. Обычно это решение опекунского совета.

Справку из учебного заведения, которая подтверждает, что ребенок или опекаемый обучался на дневном отделении.

Предоставление нотариально заверенных копий не является обязательным. Копии могут быть заверены в налоговом органе при предоставлении оригинала документа. Работник налоговой инспекции в таком случае на каждой копии ставит подтверждение соответствия копии оригиналу и дату.

Если оплата обучения производилась по безналичному расчету, то в налоговый орган предоставляются банковские квитанции об оплате. Возможно также предоставление копий платежных поручений, в которых указано перечисление суммы на расчетный счет учебного заведения. При этом банк должен поставить отметку об исполнении платежного поручения.

Если оплата за обучение производилась по наличному расчету, в налоговый орган должны быть предоставлены кассовые чеки, выданные образовательным учреждением. НК предписывает образовательным учреждениям при расчетах применять ККТ (контрольно-кассовую технику). Поэтому документы об оплате обучения в форме квитанций или бланков налоговая инспекция может не принять.

Кассовый чек не содержит сведений о плательщике. Поэтому к нему нужно приложить квитанцию к приходскому ордеру, где сведения о плательщике присутствуют.

Каким образом возвращаются средства вследствие подтверждения имущественного вычета

Налоговая инспекция переводит средства по возмещению расходов на обучение только по безналичному расчету. Поэтому для получения средств налогоплательщик должен открыть счет в банке и приложить свои банковские реквизиты к заявлению о предоставлении социального имущественного вычета.

Налоговые органы должны рассмотреть заявление налогоплательщика на имущественный вычет в течение месяца и за этот период осуществить перечисление средств. На практике это растягивается в период, который длится в течение 4 месяцев. Такое удлинение сроков происходит за счет того, что документы на имущественный вычет должны в обязательном порядке пройти камеральную проверку, которая осуществляется 1 раз в 3 месяца.

Если налогоплательщик за налоговый период может получить имущественный вычет по нескольким категориям, таким как расходы на лечение, договора пенсионного страхования и другие, налогоплательщик сам выбирает, на какие виды расходов оформлять имущественный вычет.

Случаи, когда имущественный вычет получить нельзя

Социальный имущественный вычет получить нельзя в следующих случаях.

Если налоги выплачивались по системе упрощенного налогообложения (например, патентное налогообложение) или ЕНВД и налоговая ставка была ниже 13%.

Если расходы на обучение были осуществлены из средств материнского капитала.

Если оплата производилась за ребенка, по отношению которого документально не подтвержден правовой статус родителя или опекуна (попечителя).

Если у учреждения, предоставляющего образовательные услуги, нет государственной лицензии или ее срок действия истек.

Если расходы на обучение оплачивает не налогоплательщик, а работодатель.

При расходах на обучение супруга (супруги).

Социальный налоговый вычет в 2017 году вычет на обучение
http://sroki-uplaty-nalogov.ru/nalogovyj-vychet-na-obuchenie-socvychet-v-2017-godu.php