Налогообложение в 2017 году, налоги сегодня

  • Упрощенная система налогообложения (УСН) доходы расходы
  • Заполнение декларации по доходам на прибыль
  • Налогообложение по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД)

Налогообложение, налоги сегодня

Налогообложение, налоговый учет и все смежные с этими вопросы охватывают очень широкий спектр сфер человеческой деятельности. Даже люди, которые, казалось бы, не имеют никакого отношения к налоговому администрированию, бизнесу и тому подобным вещам так или иначе зависимы от той налоговой системы, которая принята и функционирует в их государстве.

Каждый гражданин имеет свой личный, уникальный ИНН, который внесен в глобальную базу данных налоговой службы.

С помощью этого ИНН (идентификационного номера налогоплательщика) налоговые службы могут отследить все налоги, которые были уплачены (или не уплачены) тем или иным лицом.

Помимо «всеобщей» зависимости каждого конкретного человека от налоговой системы, особое значение она имеет для всех коммерческих организаций, любого рода предпринимателей, а также людей, которые работают во всех смежных сферах, Это бухгалтеры, юристы, экономисты, организаторы.

В данной статье содержится актуальная и ценная информация относительно налогообложения, налогового администрирования, бухучета, и других подобного рода вопросов. Следует отметить, что статья составлена таким образом, что она доступна для понимания не только специалистов в сфере экономики, бухучета, но и всем людям, которых интересуют вопросы налогообложения. Одна из целей автора статьи – по возможности избегать профессиональной терминологии, особенно тех терминов, которые мало встречаются в практической деятельности экономистов. Слово «экономист» в данной статье будет употребляться в широком смысле этого слова.

Решение практических вопросов, связанных с налогообложением

Очень часто, практически в каждой организации, возникают проблемы, связанные с различными «частными случаями», решение которых не всегда очевидно. Ниже будут рассмотрены некоторые ситуации, которые имели место в реальной жизни (происходили в тех или иных организациях), и которые непосредственно касаются налогообложения. Не лишним будет сказать, что с подобными случаями каждая коммерческая (и не только) организация сталкивается повседневно.

Налог на прибыль является одним из основных для всех налогоплательщиков. Определяя налог на прибыль, в статью расходов на производство и реализацию нужно включать все расходы не только в период получения прибыли, но и в период подготовки к строительству и во время строительства.

Стоит отметить, что помимо прямых расходов, перечисленных в 318 статье НК РФ, существуют еще так называемые «косвенные расходы». Это касается всех расходов на производство и реализацию. Расходы, которые налогоплательщик классифицировал как «косвенные» являются не чем иным, как убытком отчетного года. Что касается прямых налогов, то они учитываются не раньше, чем будет реализована готовая продукция.

К косвенным расходам относят расходы, понесенные во время приобретения и строительства объекта. К косвенным расходам относят и командировочные сотрудников, расходы по содержанию помещения, зарплаты административным работникам и тому подобные расходы, если они имеют документальное подтверждение.

Примеры неочевидных ситуаций.

Организация покупает питьевую воду всему штату сотрудников. Облагается ли эта вода НДФЛ?

В данной ситуации, как и в других подобных случаях, следует оценить экономическую выгоду, которую получают сотрудники, потребляя питьевую воду. Очевидно, что в данном случае персонифицировать и оценить эту выгоду не предоставляется возможным, а значит, отсутствует доход, который облагался бы НДФЛ.

1. При строительстве завода существуют расходы, связанные не только с самим строительством, но, также расходы, связанные с подготовкой к строительству. Сюда относятся расходы на оформление документации и приобретении прав, расходы на оформление разрешительных документов. Каким образом следует учесть эти расходы, с целью включения их в налогообложения прибыли? Такие расходы учитываются как косвенные, и их сумма вычитается от суммы прибыли, которая облагается налогом, согласно Налоговому Кодексу РФ.

Каждая организация, нацеленная на получение прибыли должна учитывать, кроме самих полученных доходов, время их получения. То есть значение имеют не только величина дохода, но и то, когда этот доход будет получен. Налог должен рассчитываться таким образом, чтоб он начислялся не только в период получения прибыли, но и в то время, когда прибыль отсутствует.

Проектирование, оформление документов, приобретение прав – все это учитывается при расчете амортизации.

2. Доходы от работ, имеющих продолжительный производственный цикл.

Длительным производственным циклом считается такой цикл, продолжительность которого больше, по крайней мере, одного налогового периода.

В случаях, когда какие-либо работы производятся на протяжении длительного периода, одним из возможных решений, касательно расходов, является поэтапная сдача. Если же этот вариант не приемлем – налогоплательщик должен распределить цену реализации работ в отчетных периодах. Распределить расходы (в одном отчетном периоде) можно несколькими способами: сумма расходов за период пропорционально общей сумме расходов, определенной в смете, либо же равномерно между всеми отчетными периодами.

Особенности счетов-фактур в электронном виде

Счета-фактуры, помимо обычного способа, можно составлять в электронном виде, однако для этого в Налоговом кодексе определены некоторые условия и правила работы с электронными счетами-фактурами. Необходимыми условиями являются:

1. Согласие обоих сторон, участвующих в сделке на составление счетов-фактур в электронном виде;

2. Наличие и совместимость технических средств, таких, которые позволяли бы производить все требуемые операции, касательно получения и обработки электронных документов (у каждой из сторон);

3. Соблюдение правил выставления и получения электронных счетов-фактур (обязательная цифровая подпись и т.д.);4. Наличие (в документах) криптографических средств защиты, которые являлись бы совместимыми;

5. Соблюдение всех установленных правил взаимодействия всех лиц, участвующих в документообороте.

Заполнение декларации по доходам на прибыль

Приказ ФНС России от 15 декабря 2010 года внес ясность в вопрос заполнения декларации по доходам на прибыль. В нем конкретно определены доходы, которые не нужно включать в налоговую базу, а также расходы, которые нужно учитывать некоторым категориям налогоплательщиков. В приложении к заполняемой налогоплательщиком налоговой декларации нужно отразить все эти доходы и расходы. В этом приложении отражается также и сумма расходов с указанием кодов с 650 по 950.

Так, отчисления на формирование Российского фонда технологического развития и других отраслевых или межотраслевых фондов финансирования НИОКР, относят расходам с кодом 650 и 651. Налогоплательщик указывает их в приложении к декларации. По закону, они не должны превышать 1,5 % суммы дохода.

Так точно в Приложении налогоплательщик должен отразить остальные расходы, которые влияют на размер налога на прибыль.

Налоговая инспекция получила право на передачу своих решений в электронном виде

Телекоммуникационные каналы связи (ТКС) теперь будут использоваться налоговой инспекцией, чтобы передавать свои решения налогоплательщикам. По ТКС вам могут отправить решения принятое в ходе налогового контроля; уведомление о вызове в налоговую и другие важные решения. При этом использование электронной цифровой подписи является обязательным.

Сертифицированные средства электронной цифровой подписи (ЭЦП) должны быть оформлены следующим образом. Сначала документ оформляется на бумаге со всеми необходимыми подписями, потом он регистрируется в налоговом органе и только тогда отправляется налогоплательщику в зашифрованном виде. Причем отправка документа должна произойти не позднее следующего рабочего дня после заполнения документа.

Налоговый орган должен получить от налогоплательщика уведомление с подтверждением даты отправки и его квитанцию о приеме документов. При этом налогоплательщик имеет полное право отказаться от приема документа. Он может мотивировать свой отказ следующими обстоятельствами:

  • Документ отправлен ему по ошибке,
  • Отсутствуют ЭПЦ соответствующих лиц.
  • В налоговую в таком случае он отправляем уведомление об отказе принять документ.

    Оператор связи должен зафиксировать дату направления документа, сформировать ее подтверждение, подписать его ЭЦП и выслать обоим участникам одновременно.

    Если документ передан в электронном виде, то документ в бумажном виде налогоплательщику не передается. Если же налогоплательщик не принял документ через ТКС и оформил отказ, то документ передается в бумажном виде.

    Отправленные и принятые документы (включая технологические) с ЭЦП и сертификаты ключей подписи должны сохранять оба участника обмена.

    Каждой форме документов, которые использует налоговая инспекция при реализации своих полномочий, присвоены коды КНД (классификатора налоговых документов).

    Решения ВАС России, связанные с налогообложением

    Президиум Высшего Арбитражного Суда (ВАС) России обнародовал свои постановления по решению спорных вопросов, связанных с налогообложением, следующих категорий:

    1.Вопрос налогов на прибыль и имущество организаций;

    2.Спорные вопросы по налогу на добавочную стоимость (НДС);

    3. Вопрос единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

    4. Вопросы по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД);5.Вопросы по единому налогу по УСН (упрощенной системе налогообложения);

    6. Вопросы налоговых проверок и оценки собранных этими проверками материалов;

    7. Вопросы о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности.

    Рассмотрены и обнародованы постановления ВАС о досудебном урегулировании споров по налогообложению, о взыскании налогов и их размерах, исчислении процессуальных сроков. Рассмотрен также вопрос и обнародовано решение ВАС о взыскании с налоговых органов судебных издержек (убытков) и применении АПК РФ в налоговых правоотношениях, которые вызывали много споров.

    Для налогоплательщиков интересны следующие обнародованные постановления ВАС.

    Даже если налогоплательщик совершил нарушение, налоговая инспекция не имеет права увеличивать на 100% суммы санкций, если налогоплательщик совершил правонарушение впервые.

    Только доказанная вина в совершении налогового преступления может вести к привлечению к ответственности. Если доказанной вины нет, привлечение к ответственности неправомочно.

    Решения, принимаемые по результатам налоговых проверок, могут вступить в силу только после досудебного обжалования этих решений в вышестоящем органе налоговой инспекции. Вышестоящие органы должны рассмотреть жалобу налогоплательщика, проверить доводы и обстоятельства налогоплательщика, явившиеся основанием для отказа в возмещении суммы налога, или о частичном возмещении суммы налога. Только после этого рассмотрения решения налоговых проверок о привлечении к налоговой ответственности могут вступить в силу или быть отменены.

    Федеральная налоговая служба России должна довести до сведения налогоплательщиков все постановления ВАС.

    О доходах будущих периодов

    2011 году по приказу Министерства финансов РФ утратил силу пункт 81 «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности», который вводил понятие "доходы будущих периодов". К доходам будущих периодов относились доходы, полученные фирмой в нынешнем отчетном периоде, но по документации относящиеся к будущему. Вопрос в следующем: если пункт 81 утратил силу, значит ли это, что понятие дохода будущих периодов тоже потеряло свой смысл?

    ело в том, что правила учета доходов будущих периодов отражены не только в пункте 81, который потерял свою силу. Следовательно, даже если один нормативный документ дисквалифицирован, понятие о будущих доходах продолжает существовать, основываясь на других нормативных актах и законах, в которых оно отражено.

Система налогообложения Налоги и налогообложение в 2017 году
http://sroki-uplaty-nalogov.ru/nalogooblozhenie-dohodov-usn-envd-ndfl-nalog-na-pribyl-v-2017-godu.php