Акцизы налогообложение 2017 Ставки и уплата акцизов в 2017 году

  • Акцизы: кто является налогоплательщиками
  • Акцизы: определение объектов налогообложения
  • Акцизы: перечень подакцизных товаров

Акцизы: кто, как, сколько

Акцизы – один из косвенных налогов, который является федеральным налогом, что предусматривает его уплату на всей территории РФ.

Акциз включается в цену товара и уплачивается потребителем товара или услуги. Акцизы включены в стоимость товаров общего употребления, в частности:

  • различные виды топлива, в том числе бензин,
  • автомобили,
  • алкогольные напитки,
  • табачные изделия.

22 глава НК РФ рассматривает акцизы и регламентирует списки подакцизных товаров, налоговые ставки для акцизов, а также расчет и сроки уплаты этого налога. Законодательство предусматривает для каждого вида подакцизных товаров отдельный расчет суммы акциза.

Акцизы: кто является налогоплательщиками

Определение категорий налогоплательщиков является обязательным для обоснования любого налога. Для акцизов налогоплательщиками являются производители подакцизных товаров, а также те, кто совершает перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

179 статья НК РФ обозначает налогоплательщиками акцизов следующие категории предпринимателей

Организации, совершающие операции с подакцизными товарами,

Индивидуальные предприниматели, совершающие операции с подакцизными товарами,

Лица, занимающиеся провозом подакцизных товаров через таможенную границу.

Акцизы: определение объектов налогообложения

Определение объекта налогообложения позволяет обозначить для налогоплательщика обязанности по уплате налога, в частности акциза.

Для акцизов объектами налогообложения в соответствии с НК РФ являются следующие операции:

Реализация подакцизных товаров, которые произвел налогоплательщик, осуществляемая на территории РФ,

Реализация конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров, на основании решения уполномоченных органов, в частности, приговоров арбитражных судов,

Передача изготовленных подакцизных товаров поставщикам сырья, использованного для изготовления подакцизных товаров, осуществляемая на территории РФ,

Получение в собственность изготовленных подакцизных товаров в качестве оплаты работ по производству подакцизных товаров,

Передача изготовленных подакцизных товаров с целью производства из них неподакцизных товаров, произведенная в структуре организации, или в другую организацию,

Передача изготовленных подакцизных товаров для удовлетворения собственных нужд, произведенная на территории РФ,

Передача подакцизных товаров в паевый фонд кооператива или уставный капитал организации,

Передача произведенных организацией или предприятием подакцизных товаров одному из участников данной организации или предприятия,

Передача произведенных подакцизных товаров для изготовления другой продукции с последующим возвратом этой продукции (подакцизные товары как давальческое сырье),

Ввоз подакцизных товаров через таможенную границу на территорию РФ,

Получение организацией или предприятием, которые имеют разрешение на изготовление неспиртосодержащей продукции, в качестве прихода денатурированного этилового спирта,

Получение организацией или предприятием, имеющих свидетельство, разрешающее переработку прямогонного бензина, в качестве прихода прямогонного бензина.

Акцизы: освобождение от налогообложения

Определим те операции, которые законодательно не подлежат налогообложению или освобождаются от уплаты акциза.

Передача подакцизных товаров из одного структурного подразделения в другое, если структурные отделения принадлежат одной организации и не являются самостоятельными налогоплательщиками,

При реализации, которая обозначена как экспорт,

Ввоз в портовую зону, обозначенную как особая портовая зона подакцизных товаров с остальной территории РФ.

Освобождается от налогообложения в виде акциза передача конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров в государственную или муниципальную собственность для последующей промышленной переработки. Переработка должна производиться под контролем таможенных органов или (и) налоговых органов. При невозможности переработки подакцизные товары должны быть уничтожены.

Освобождение от налогообложения или произведение операций с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению, возможно только при ведении отдельного учета всех производимых с ними операций. Организация обязана иметь в наличии учетные записи каждой операции по производству и реализации подакцизных товаров, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения.

Для освобождения операции от налогообложения в налоговый орган должно быть представлено поручительство банка или другие банковские гарантии. Если налогоплательщик не смог предоставить документацию, подтверждающую законность освобождения от налога, банк берет на себя обязательство уплатить акциз, а также соответствующую пеню.

Если поручительство банка или банковские гарантии у налогоплательщика отсутствуют, а документация о законности освобождения от налогообложения в порядке, то налогоплательщик имеет право на возмещение уплаченных сумм акцизов. Для этого налогоплательщику необходимо предоставить в налоговые органы документацию, подтверждающую экспорт подакцизных товаров или ввоз подакцизных товаров в особую портовую экономическую зону.

Акцизы: перечень подакцизных товаров

Перечень подакцизных товаров определяется законодательством РФ, в частности 181 статьей НК РФ, глава «Акцизы».

Перечислим товары, которые относятся к подакцизным

этиловый спирт

спиртосодержащая продукция, в частности, эмульсии, суспензии, растворы, в чьем составе объемная доля спирта превышает 9 % (исключение составляют лекарственные и ветеринарные препараты, косметические и парфюмерные препараты, а также отходы, используемые для технологических нужд),

алкогольные напитки, в чьем составе объемная доля спирта превышает 1,5 % (исключение составляют виноматериалы),

пиво,

продукция табачного производства,

легковые автомобили, чья мощность двигателя превышает 112,5 кВт, соответственно 150 л.с

мотоциклы, чья мощность двигателя превышает 112,5 кВт, соответственно 150 л.с,

бензин для автомобилей,

дизельное топливо,

масла, предназначенные для карбюраторных, инжекторных или дизельных двигателей,

бензиновые фракции, полученные в результате переработки, именуемые прямогонный бензин.

Следующие спиртосодержащие препараты не рассматриваются как подакцизные товары.

Внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения

Лекарственные средства,

Лечебно-профилактические средства,

Диагностические средства,

Гомеопатические препараты

Препараты, изготовленные в аптеках на основе индивидуальных рецептов,

Ветеринарные препараты в сосудах объемом до 100 мл, внесенные в реестр ветеринарных препаратов,

Парфюмерная и косметическая продукция в сосудах объемом до 100 мл, имеющая государственную регистрацию, при этом доля этилового спирта не должна превышать 80% от объема,

Парфюмерная и косметическая продукция, разлитая во флаконы с пульверизатором объемом не более 100 мл, при этом доля этилового спирта не должна превышать 90% от объема,

Отходы от производства этилового спирта, которые используются для переработки или в технических целях, которые соответствуют нормативной документации.

Акцизы: определение налоговой базы

Для подакцизных товаров налоговая база по каждому виду товара определяется отдельно. Зависит она от вида ставки налогообложения данного товара.

Для подакцизных товаров существуют следующие варианты определения налоговой базы.

Налоговой базой признается весь объем реализованной продукции подакцизных товаров. Такое определение налоговой базы относится к тем подакцизным товарам, которые имеют твердые налоговые ставки, являющиеся специфическими для данного вида подакцизного товара.

Налоговой базой признается стоимость реализованных подакцизных товаров, из которой вычтены акциз, НДС и налог с продаж. Такое определение налоговой базы относится к тем подакцизным товарам, которые имеют адвалорные налоговые ставки, то есть ставки, установленные в процентах.

Налоговой базой признается стоимость переданных подакцизных товаров, определенная на основании средних цен на подакцизный товар предыдущего налогового периода или средних рыночных цен на аналогичный товар. Такое определение налоговой базы относится к тем подакцизным товарам, которые имеют адвалорные налоговые ставки, то есть ставки, установленные в процентах, и которые передаются на безвозмездной основе, в качестве бартерных операций, при натуральной оплате труда подакцизными товарами.

Налоговой базой признается весь объем реализованной продукции подакцизных товаров в натуральном выражении для товаров, имеющих твердые налоговые ставки, и расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, из которой вычтены акциз, НДС и налог с продаж для товаров, имеющих адвалорные налоговые ставки. Такое определение налоговой базы относится к тем подакцизным товарам, которые имеют комбинированные налоговые ставки. При этом для табачных изделий, имеющих комбинированные налоговые ставки, расчетная стоимость определяется 187 статьей НК РФ.

Для подакцизных товаров наиболее распространенными являются твердые, то есть специфические налоговые ставки. Адвалорные налоговые ставки, а также комбинированные налоговые ставки имеют место для табачной продукции.

Если прибыль (выручка) от подакцизных товаров была получена в иностранной валюте, то для определения налоговой базы необходимо перевести иностранную валюту в российские рубли.

Акцизы: налоговый период

Для акцизов налоговым периодом является период в 1 календарный месяц.

При этом уплата налога производится по факту продажи (передачи) подакцизных товаров не позднее 25 числа следующего налогового периода, который равен 1 месяцу. Акциз должен быть уплачен в налоговой службе, находящейся по месту производства подакцизного товара.

Акцизы: налоговые ставки

Налоговые ставки для подакцизных товаров определяются НК РФ. Они едины на всей территории Российской Федерации.

Приведем сравнительную таблицу налоговых ставок на бензин и дизельное топливо для 2011 и 2017 года.

Наименование товара

Количество товара

Налоговая ставка

2011 год

Налоговая ставка

2017 год

Бензин, не соответствующий 3,4,5 классу

1 тонна

4624 р 60 коп

4948 руб. 30 коп

Бензин

Класс 3

1 тонна

4302 руб. 20 коп

4603 руб. 40 коп

Бензин

Класс 4,5

1 тонна

3773 руб

4037 руб

Дизельное топливо, не соответствующее классу 3, 4, 5

1 тонна

1573 руб

1683 руб

Дизельное топливо. Класс 3

1 тонна

1304 руб. 40 коп.

1395 руб. 70 коп

Дизельное топливо.

Класс 4, 5

1 тонна

1067 руб. 20 коп.

1142 руб

Определение налоговой базы Акцизы
http://sroki-uplaty-nalogov.ru/akcizy-nalog-stavka-uplata-akcizov-2017.php